Представленная правительством Национальная стратегия доходов с 2024 по 2030 годы предусматривает реформу упрощенной системы налогообложения (УСН) с сужением сферы ее применения.
Об этом говорится в документе Нацстратегии, который был представлен на сайте Минфина.
Отмечается, что сужение сферы применения УСН будет происходить путем исключения юридических лиц, введением предохранителей для уменьшения злоупотреблений, повышением порога регистрации плательщиков НДС и увеличением эффективных ставок налогов до уровня общего режима.
Документом также предусмотрено объединение физлиц-предпринимателей (ФЛП) второй и третьей группы в одну группу в 2025-2027 годах. Новая группа ФЛП будет обязана платить налог с объема полученного дохода на основе дифференцированной шкалы ставок.
— Эта шкала будет предусматривать минимальную ставку в размере 3% для торговой деятельности и содержать градацию ставок до 17% для ряда услуг (с целью поощрения добровольного перехода на общую систему налогообложения доходов физических лиц), — говорится в сообщении.
В Нацстратегии объясняют, что шкала дифференцированных ставок для отдельных видов деятельности и услуг будет предусматривать постепенное их повышение в течение трех лет.
Также реформа УСН, которая прописана в Стратегии, предусматривает, что в течение трехлетнего переходного периода ставки единого налога для юридических лиц третьей группы постепенно будут увеличиваться до уровня ставки налога на прибыль (18%), после чего юрлицам будет запрещено находиться на упрощенной системе налогообложения.
В частности, в рамках реформы будут проведены сокращения видов деятельности, которые разрешены для участия в первой группе ФЛП. Это будет происходить за счет исключения высокомаржинальных видов бизнеса. Для таких физлиц будет отменен фиксированный размер налога и применен налог с фактически полученного дохода. При условии отказа от РРО/ПРРО предусматривается применение в переходном периоде максимальных ставок единого налога, предусмотренных для определенного вида деятельности после окончания переходного периода.
Что касается новой группы ФЛП, которая будет объединена из второй и третьей групп, то здесь применение РРО/ПРРО будет обязательным.
Для физлиц, которые имеют фермерские хозяйства и останутся в режиме четвертой группы УСН, налогооблагаемая база будет расширена с введением налогообложения земли на основе ее массовой оценки.
Реформа предусматривает также отмену исключений относительно возможности ведения хозяйственной деятельности без обязанности осуществлять учет и документально подтверждать происхождение товаров, находящихся в реализации. Ожидается, что такой учет будет максимально упрощенным, но обязательным. Он также не будет зависеть от организационно-правовой формы и/или вида деятельности налогоплательщика.
Начало реформы будет предусматривать, что Госналоговая служба (ГНС) должна осуществить некоторые меры в рамках реформы налогового администрирования в части обеспечения конфиденциальности и защиты данных в системах ГНС. Это включает, в частности, переход на аналитическую работу с обезличенными массивами данных (в частности, информации, полученной от налогоплательщиков и налоговых агентов) в 2024 году, что должно открыть налоговикам доступ к информации о банковских счетах.
Реформа УСН начнется через год после выполнения вышеупомянутых пунктов реформы налогового администрирования.
Напомним, 27 декабря правительство Украины предложило Национальную стратегию доходов на 2024-2030 годы. В ней прописаны, в частности, изменение по оценке недвижимости и реформа НДФЛ.
